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企业价值评估操作指引丨资产基础法

2021-07-21 09:49:41

一、货币资金的概念及内容

货币资金是企业拥有的,以货币形式存在的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。企业一般设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目,其中:“现金”科目用以核算企业的库存现金,但不包括企业内部周转使用的备用金;“银行存款”科目用以核算以摊余成本计量的、企业存入银行或其他金融机构的各种款项;“其他货币资金”科目用以核算以摊余成本计量的、企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

二、佳木斯代理记账——货币资金的核查验证

1.现金

(1)获取现金评估申报明细表,核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确;

(2)监盘库存现金;

(3)抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确等项内容。

2.银行存款

(1)获取银行存款评估申报明细表,复核加计是否正确,并与总账数和日记账合计数核对是否相符,检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确;

(2)对银行存款发函询证,获取并检查银行存款余额调节表,并与银行存款对账单、银行询证函回函核对,关注是否存在长期未达账项,分析未达账项的性质对企业价值评估的影响;

(3)抽查大额银行存款收支的原始凭证;

(4)关注银行存款是否存在应计未计的利息。

3.其他货币资金

(1)获取其他货币资金评估申报明细表,复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确,并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符,检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确;

(2)获取其他货币资金余额调节表,并与其他货币资金对账单及询证函回函核对;

(3)抽查大额其他货币资金收支的原始凭证;

(4)关注其他货币资金是否存在应计未计的利息;

(5)关注是否有质押、冻结等对变现有限制、存放在境外或有潜在回收风险的款项,并视情况在评估报告中予以适当披露。

三、佳木斯代理记账货币资金的评定估算

货币资金按核实后账面值确定评估值。

第二节交易性金融资产与负债的评估

一、交易性金融资产与负债的概念及内容

(一)交易性金融资产

1.交易性金融资产的概念。交易性金融资产核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2.交易性金融资产的类别。企业经营过程中购入持有的下列投资产品通常应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产:

(1)股票。在不考虑指定的情况下,企业持有的股票应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

(2)基金。基金一般情况下不符合本金加利息的合同现金流量特征;

(3)可转换债券。是债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司普通股票的债券。

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(二)交易性金融负债

1.交易性金融负债的概念。交易性金融负债核算企业分类(或指定)为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

符合以下条件之一的金融负债,企业应当划分为交易性金融负债:

(1)承担金融负债的目的,主要是为了近期内出售或回购;

(2)金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分;

(3)属于衍生金融工具。

企业公允价值能够可靠计量的金融负债符合以下条件之一的,可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融负债:

(1)该指定可以消除或明显减少该金融负债在计量方面存在较大不一致的情况;

(2)企业风险管理或投资策略的书面文件已载明,该金融负债以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。

2.交易性金融负债的形成过程。交易性金融负债,指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债,比如应付短期债券。作为交易双方来说,甲方的金融债权就是乙方的金融负债,由于融资方需要支付利息,因此,就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。


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