税务筹划在财务管理中的应用初探

一、税务筹划的相关概述

（一）税务筹划的定义

税务筹划是财务管理中最重要的管理手段，它是在国家税法及相关法律法规、规定的范围内，在企业的经营活动、理财或者投资活动开始前，对这些活动进行预先筹划，设想出多种方案，找出最符合企业特点并节约税款的一种财务管理方式。税务筹划的前提条件是在经济业务发生之前进行事先筹划，选择一种最为节税的路径，且不能违背法律法规。税务筹划从狭义上来讲，是合理避税，而不是偷税漏税，两者有本质的区别。税务筹划发生在经营业务开始之前，并且是受到法律保护的合法行为；偷税漏税则是发生在经济业务开始之后，是一种违法行为，会被税务局要求补缴税款和罚款，违法行为发生时间较长的还要缴纳滞纳金，情节严重者还会触犯刑法。税务筹划工作的开展，要在遵守法律法规的前提下，对财务管理人员进行约束。做好税务筹划工作，能够降低企业财务风险，提高企业整体经济利益。

（二）税务筹划的特点

企业税务筹划不同于其他财务管理行为，它是财务管理的核心，具有以下特点。一，佳木斯审计评估目的性强。企业税务筹划能够实现两个目标，分别是降低企业税负和延缓税款缴纳时间。降低企业税负是通过将经营业务进行合理调配，让企业享受国家优惠政策等措施而少缴税；延缓税款缴纳时间则是通过改变纳税业务发生时间，延迟缴纳的税款可以提高企业的资金货币价值。第二，必须具有合法性。企业税务筹划是在不违反国家法律法规的前提下进行的，只能在法律所规定的范围内进行纳税方案筹划。第三，能够承受风险性。有些企业由于财务人员综合素质不强，很难做出科学的纳税筹划，企业借助第三方机构所花费的成本，有时会大于通过纳税筹划而节省的支出。第四，专业性强。税务筹划工作的开展需要高水平的专业财务人员来完成，财务人员了解相关法律法规、税收优惠政策，更容易开展税务筹划工作。

（三）佳木斯审计评估税务筹划的作用

税务筹划的最终实施能够使企业财务管理水平得到提高，因此应建立税务筹划部门，佳木斯审计评估通过税务筹划将各部门业务联系得更加紧密。税务筹划可以在企业经营管理中预先感知危机并成功规避经营风险，从而保障企业稳定发展；能够减轻企业经营压力，从税务角度使企业享受国家一系列税收优惠政策，减少企业税负率。同时，税务筹划能够提高财务管理人员的专业水平，为企业节省经营成本，从而提高经济效益。

常见的合理避税情形

1、换成“洋”企业

我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。

2、注册到“宝地”

凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。

3、佳木斯审计评估注册到“避税绿洲”

即在国际避税地，如“避税天堂”——维尔京群岛，注册建立“信箱公司”，通过子虚乌有的中介业务，借助“低进高出”的转移定价机制，向“信箱公司”转移财产、利润和其他所得，以减轻、规避母公司或其他子公司所在国的高额税负。

4、进入特殊行业

比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。

医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。

安置四残人员占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税服务业税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。

残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。

5、做管理费用文章

企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。

企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。